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内部审计务实指南第4号—高校内部审计(2009)
2015-12-11 11:23   审核人:

                  (节选)

 

             第一章   

 

    第五条  高校内部审计应遵循以下原则:

   (一)高校内部审计应关注学校资源,对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。

   (二)高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合,运用业务入手审计方法,开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。

   (三)高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合,根据业务特点,采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。

 

              第二章  内部控制审计

 

    第十条  本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。

    第十一条  被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成,对高等学校各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行。

    第十二条  在开展内部控制审计时,要考虑成本效益原则,结合本单位内部审计资源和实际情况,既可以对单位内部控制进行全面审计与评价,也可以对单位内部控制的组成部分进行审计与评价。

    第十三条  开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。

    (一)内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合;

    (二)内部控制审查与风险管理审查相结合;

    (三)内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合;

    (四)根据不同的审计对象,审计目标和审计所需的证据选择不同的方法,以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。

 

           第三节  教学管理内部控制审计

 

    第二十四条  教学管理内部控制审计应获取的资料主要有:

   (一)学校教务部门、招生部门及学生管理部门的组织结构图,部门职责,岗位职责及工作手册;

   (二)各类教学管理规章制度,包括招生、教学实验基地、教学中心、函授站、校际交流、合作办学、助学、助教、助研管理、教学经费管理等方面规章制度;

   (三)收费许可证,涉及教学活动及学生管理的各项收费项目、收费标准及审批文件;

   (四)各类学生招生计划,招生广告,自主招生方案,自主招生标准,委托招生协议,招生总结报告;

   (五)教学实验基地及教学中心可行性论证,建设标准,合作建设协议,资产移交清单,资产管理办法,建设成果报告;

   (六)校际交流协议、合作办学协议、合作办学审批表、校际交流及合作办学结算报告;

   (七)学生管理信息数据库设计文档,升级文档、数据结构、业务流程;

   (八)在校生名单、毕业生名单、结业生名单;

   (九)助学金、助研费、助教费发放名册及审批文件;

   (十)教学管理经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料;

   (十一)其他有关资料。

    第二十五条  教学管理内部控制审计的内容主要有:

   (一)教学管理的控制环境

    1、是否建立三重一大事项集体决策机制并形成相关记录;

    2、管理层的分工是否明确,是否严格在授权范围内处理相关事项,分管领导不能处理相关事项时,是否授权其他领导进行处理,授权范围及期限是否明确;

    3、是否贯彻教学廉政责任制,是否在教学管理过程中贯彻遵纪守法思想,并制订了惩防措施;

    4、教学管理内部组织机构的设置是否合理,部门职责及岗位职责是否明确,不相容的职责是否进行了分离,相关业务是否由相关的部门进行处理,处理流程是否清晰;

    5、各项教学管理规章制度是否健全,奖惩措施是否得当;

    6、是否依照有关程序对员工进行招聘和培训;

    7、考核激励机制是否切实可行,是否严格执行此考核激励机制;

    8、是否制订了从业人员职业道德规范,职业道德规范的内容是否明确、切实可行,并得到有效执行。

   (二)教学管理的风险管理

    1、是否对不同的教学管理业务建立了不同的风险管理目标,风险管理目标是否明确并切实可行;

    2、是否采取措施加强对乱办班、乱收费、乱发证进行管理;

    3、是否建立定期或不定期的风险评估机制,对风险的考虑是否全面;

    4、是否建立风险预警机制或风险预案,对风险的管理是否灵活有效。

   (三)教学管理的控制活动

    1、招生

   (1)是否采用各种媒体发布招生广告,是否签订发布协议,是否按发布协议指定的时间和方式发布招生广告;

   (2)发布的招生广告是否学校主管部门审批,内容是否清楚,有无存在误导性语言和虚假陈述;

   (3)是否采用委托招生方式,是否签订委托招生协议,委托招生协议是否报学校主管部门审批,双方的权利义务规定是否明确;

   (4)委托招生协议中是否有最低人数限制条款,是否规定了招生达不到最低人数时的处理措施;

   (5)是否按委托招生协议结算相关费用,费用的调整是否补充签订相关协议;

   (6)是否存在自主招生模式,是否有自主招生方案,自主招生计划是否符合规定,是否制订明确的自主招生标准,是否严格按自主招生标准执行;

   7)是否组织招生入学考试,是否收取报名费、考务费,是否按规定的标准收取,是否纳入学校统一核算、统一管理;

   8)是否将捐资办学与招生名额相挂钩,是否存在点招现象;

   9)招生过程中是否收费相关费用,收费标准是否按有关规定执行,是否纳入学校统一核算,统一管理。

    2、教学实验基地建设

   1)对教学实验基地建设是否进行可行性研究;

   2)教学实验基地建设目标是否明确,是否存在重复建设情况,是否符合学校的总体战略;

   3)设立教学实验基地是否经学校主管部门批准;

   4)是否签订教学实验基地合作建设协议,协议中双方的责权利是否明确;

   5)协议的签订是否经过授权审批,到期的合同是否及时进行续订,对变化了的情况是否及时对协议进行修改;

   6)是否建立了教学实验基地考核指标,是否对教学实验基地进行定期考核,对考核不合格的实验基地是否有相应的处理措施;

   7)实验基地的资产调拨是否履行相关手续;

   8)是否按协议的约定足额从实验基地收取相关费用。

    3、校际交流

   1)校际交流单位的确定是否符合学校总体目标,目的是否明确;

   2)是否制订了校际交流协议,交流活动是否有专门部门归口管理,交流协议的签订是否得到授权;

   3)交流单位与交流内容是否存在重复建设问题;

   4)交流协议内容是否明确,是否有明确的交流项目及实施措施,交流项目是否有资金及资产的保障并且不违反国家政策;

   5)交流协议是否得到有效执行,执行中是否存在争议,争议是否得到妥善解决;

   (6)交流是否收取相关费用,费用的收取是否按协议执行,是否纳入统一核算、统一管理。

    4、合作办学

   1)是否设立专门的合作办学主管机构,合作办学业务是否纳入到该部门统一管理;

   2)是否签订合作办学协议,协议的签订是否经过审批,合作双方的责权利是否明确;

   3)合作办学的主体资格是否明确,是否存在不具备办学主体资格的单位开展合作办学业务,业务主管部门审批时是否严格按标准审批;

   4)合作办学的收费标准是否经过相关部门审批,是否存在低价竞争现象,是否规定了最低收费标准;

   (5)合作办学的学生缴费收入是否全额上交学校,并开具正式票据;

   6)合作办学的收入分配比例是否符合学校相关规定,是否按规定的比例与合作单位结算合作办学价款;

   7)合作办学双方费用的分摊是否明确,是否存在合作方用票据套取资金现象;

   8)是否存在未缴学费学生,免缴学费是否经过适当的审批,是否制订了适当的措施收缴欠缴学生学费;

   9)是否存在合作办学纠纷,合作纠纷是否得到有效处理;

   10)合作办学结束后,是否采取措施限制合作方以学校的名义开展其他业务;

   11)合作办学结束后,是否及时对相关档案进行整理,是否对盈亏状况进行分析。

    5、证书管理

   1)证书的发放是否实行归口管理,不具备发放证书的部门是否发放证书;

   2)空白证书是否连续编号,是否由专人进行管理,是否设置了空白证书收发存明细账;

   3)证书发放是否由专人进行审核,审核流程是否清晰,审核重点内容是否明确,已发放证书是否登记备查;

   4)证书发放时是否核对收费情况,欠缴费用的学生是否落实了还款措施,免缴费用的学生是否履行了必要的审批手续;

   5)证书发放前是否审核学生的学习任务完成情况,是否将证书发放给未完成学习任务的学生;

   6)证书发放过程中是否收取相关费用,收费标准是否经过审批,所收取的费用是否全部已纳入单位统一核算、统一管理。

    7、教学经费管理

   1)是否有收费许可证,是否将收费许可证进行公示,并严格按照收费许可证上列明的收费范围和标准收取相关费用;

   2)是否违反规定向全日制学生跨学年收费,收取重修费、专升本费、转专业费及旁听费,辅修费等费用;

    3)是否收取学生的讲义复印费、上机费及教材代办费,收取代办费的过程中是否有佣金及回扣收入,收取的各项代办费用和佣金、回扣收入是否纳入到单位统一核算与管理;

   4)是否以进价向学生销售教材,在销售教材的过程中是否存在差价;

   5)部分特殊类学生国家相关部门是否定向下拨专款,是否对以定向下拨专款的学生重复收取培养费;

   6)教学经费是否实行预算管理,是否严格执行预算,对预算的调整是否经过审批;

   7)教学管理过程中收取的各项收入是否在校系二级进行分配,分配标准是否明确;

   8)在教学活动中是否存在教室出租、实验室设备出租等情况,是否签订了出租协议,协议的签订是否得到审批,出租收入是否纳入到单位统一核算与管理;

   9)是否取得教学捐赠钱物,有无捐赠协议,专项捐赠的使用是否按协议执行,收取的资金是否纳入到单位统一核算,收取的实物是否已办理过户手续,并纳入到单位统一管理;

   10)教学支出中有无专项支出,支出范围及标准是否明确,单位是否严格按规定的范围与标准执行,教学支出项目核算是否准确,教学活动支出与其他支出是否有明确划分,如果不能明确划分,是否与其他支出进行了合理分摊;

   11)学生管理数据库是否与财务部门数据库共享,财务部门是否根据共享数据库对学费收缴情况进行核对与分析,并通知教学管理部门对欠缴学费及时进行追缴,确保学生收费收入的真实与完整。

    第二十六条  教学管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅学生管理数据库、审查教学经费收支会计资料、研究分析教学管理制度、对教学管理流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。

  

             第四节             科研管理内部控制审计

 

     第二十九条  科研管理内部控制审计应获取的资料主要有:

    (一)科研管理机构及科研相关单位的岗位职责、工作手册;

    (二)科研申报、立项、实施、结题等制度或程序性文件;

    (三)各类科研经费管理制度;

    (四)科技合同管理制度;

    (五)科技成果鉴定、验收(评审)、奖励制度;

    (六)知识产权管理制度;

    (七)科研经费收支报表、账簿、凭证等会计资料;

    (八)各类科研项目档案,包括申报文件、合同书(任务书)、实施过程记录、科研成果文件等等;

    (九)其他有关资料。

    第三十条  科研管理内部控制审计的内容主要有:

    (一)        科研管理的控制环境

    共11

    (三)科研管理的控制活动

    1、合作

    1)对横向科研合作与纵向科研合作是否制订了不同的管理措施;

    2)科研合作是否都签订了相关协议,责权利是否明确;

    3)重大的科研合作合同是否经过审批;

    4)是否建立科研合作协调机制,是否对科研合作各方的科研进度进行协调;

    5)对外科研合作拨款是否严格按合同执行,并取得合作单位收款收据;

    6)是否收取科研合作费用,科研费用的收取是否按相关合同执行;

    7)科研合作经费支出是否按预算或科研合作合同执行,科研经费支出是否与其他支出相区别。

    2、项目调整

    1)是否制订项目调整审批流程,该流程是否切实可行;

    2)项目的调整是否有充足的理由,是否得到原审批机关的批准;

    3)项目调整方案是否与原审批文件一起归档保存;

    4)项目调整方案涉及到科研资金追加的,追加资金是否得到落实;

    5)项目调整方案涉及到减少科研资金的,节省的科研资金是否按有关规定进行了处理。

     4、验收

    1)学校是否有科研成果鉴定、项目验收(评审)和结题的管理办法,具体规定科研成果鉴定、项目验收(评审)和结题的工作程序和要求,是否严格按程序和要求执行;

    2)按照制度规定需要进行成果鉴定或验收(评审)的科研项目,科研管理机构是否按规定组织鉴定或验收(评审);

    3)项目结束后,项目负责人是否及时向科研管理机构提交结题申请和最终成果;经过鉴定或验收(评审)的,是否提交鉴定文件或验收报告(评审文件);

    4)所有结题的横向课题是否都有结题报告,并报科研管理机构备案;结题报告是否经所在校内单位、科研管理机构审查,并加盖所在校内单位、科研管理机构和学校法人印章;

    5)学校是否有完善的科研档案管理制度;所有结题的科研项目,科研管理机构能否及时归档;应由校内相关部门、院系等单位提供的科研档案,提供单位是否对档案材料进行了认真审查、核实;项目所有的实验报告、记录、图纸、手稿等原始资料是否齐备;

    6)验收结束后的科研项目资金是否按规定进行处理,是否按规定进行上缴,是否作为发展基金补充事业发展基金的不足,有无将结余资金发放奖金津贴现象。

    5、成果管理

   共(12条)。

    6、科研经费管理

    1)所有科研项目经费是否都统一在财务机构管理,且按项目设立专门账号或明细科目进行收支核算;

    2)学校是否有合理的经费到账通知凭证,在科研管理机构、财务机构、项目所在单位及项目负责人之间流转,确认、证明和记录已进账的科研经费;流转程序是否合理,流转凭证是否统一编号;

    3)科研经费不按规定及时到账的,科研管理机构是否积极组织项目负责人进行协调;需要学校配套资金的项目,学校是否按规定拨付配套资金;

    4)财务机构能否提供各项目经费具体收支情况的查询服务,能否定期向科研管理机构、项目所在单位提供科研项目经费收支情况的报告;

   (5)科研经费支出是否经项目负责人和所在单位授权的人员签字批准;重大、特殊科研经费支出或向外单位转出科研经费是否按规定经项目所在单位、科研管理机构和财务机构授权的人员签字批准;向外单位转出科研经费是否有合理理由,并有合同等有效财务凭据;

   (6)学校是否建立和完善全额成本核算制度,并制定了科研经费管理办法,对从各类科研经费中提取管理费、条件占用费,支出固定资产购置费、人员费等进行具体规定,执行情况如何;学校从科研经费中提取管理费、条件占用费的办法是否符合国家的规定;

   7)科研经费是否按照法规、制度或合同规定使用,纵向科研经费未用于罚款、捐款、赞助、投资、福利等国家规定禁止列支的支出;

   8)用科研经费购置的固定资产是否纳入学校资产进行管理,或按合同规定处理;按合同规定处理的,是否取得合同对方的确认,无损害学校利益的行为;

   9)学校是否设置控制措施,保证科研经费不超预算;

   10)学校是否经常委托社会审计或内部审计对各类科研经费进行专门审计;

   11)学校是否有科研经费结账管理办法,明确项目结账时间和剩余经费的用途,执行情况如何;

   12)所有结题项目的经费决算报表是否都经学校财务机构的审核并签章,按规定需内部审计机构审签的,是否都经内部审计机构审签;

   13)科研项目结题后,是否有书面文件通知财务机构办理结账手续;学校财务是否按规定及时办理结账手续。

    第三十一条  科研管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅科研档案、审查科研经费收支会计资料、研究分析科研管理制度、对科研管理流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。

  

             第五节             财务管理内部控制审计

 

    第三十四条  财务管理内部控制审计应获取的资料主要有:

    (一)学校制定的财务管理制度;

    (二)学校各类财经业务的流程设计;

    (三)学校的财务管理相关岗位设置、岗位职责及人员配备文件;

    (四)学校制定的与财经业务相关的授权审批制度;

    (五)学校预算资料及相关会计凭证、账簿、报表等;

    (六)会计核算信息系统的相关资料;

    (七)与经济决策有关的会议记录、纪要、形成的文件等;

    (八)学校签订的与财经业务相关的经济合同;

    (九)学校制定的财务风险控制措施、办法等;

    (十)学校制定的与财经业务相关的内部报告制度;

    (十一)其他有关资料。

    第三十五条  财务管理内部控制审计的内容主要有:

    (一)财务管理的控制环境

     9条。

    (二)财务管理的风险管理

     4条。

   (三)财务管理的控制活动

    1、货币资金

    1)学校是否建立货币资金业务的岗位责任制;是否制定了货币业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的制度;是否对货币资金业务配备了合适的人员,并根据具体要求进行岗位轮换;

    2)是否建立货币资金收支控制制度,该制度是否得到严格执行;

    3)现金日记账是否如实序时逐笔登记,是否做到日清月结,现金日记账与总账余额是否相符,账实是否相符;

    4)现金结算额度是否符合现金结算规定的标准;是否严格执行现金库存限额管理制度,将超过库存限额现金及时存入银行;现金收入是否及时入账,有无私设小金库

    5)库存现金保管地是否安全,是否仅由指定人员接触,是否进行定期或不定期清点,是否保存盘点记录;

    6)银行存款日记账是否序时如实逐笔登记;银行存款日记账是否与总账余额相符;银行存款日记账与银行对账单是否定期及时核对,是否由出纳员以外的人员来执行;

    7)学校是否严格遵守国家及相关部门关于银行账户管理制度;是否定期检查、清理银行账户的开立与使用情况;是否存在违规开立和使用银行账户的现象;是否存在出租、出借或转让银行账号的现象;是否存在以个人名义存放单位资金或为个人或其他单位提供信用的现象;

   (8)是否对银行对账单实行双签制度,即每月的银行对账单是否由财务处长审核签字后,再由审计机构负责人复核签字,并报经主管财务的校长或总会计师审签后与当月的会计凭证一同保存;

   9)二级核算单位在银行或非金融机构开立的账户、账号以及有关会计资料,是否主动上交财务及审计部门备案;是否存在挪用公款、公款私存现象;

   (10)是否严格遵守银行结算纪律,学校签发支票的人员是否经过授权;学校是否存在签发无资金保障票据的现象;是否存在无真实交易票据;非金融机构签发的外来票据是否经仔细的审核验证后才接收;

    11)学校是否集中统一管理全校的行政事业性收费票据和其他合法票据;是否建立明确的票据的购领、使用登记、背书转让、检查和核销等管理制度和程序;

    12)行政事业性收费是否按规使用收费票据,是否与其他票据互相串用;对收费票据存根是否妥善保管;

    13)票据的销毁是否经过校财务部门或其委托的票据管理机构核准;收费单位是否存在私自转让、转借或销毁收费票据现象;

    14)学校是否设置票据登记簿正确登记票据,空白收据、发票是否有专人保管和登记,作废的收据和发票是否加盖作废戳记,并连同存根一并保存;收付款后,是否在收付款凭证及其所附原始凭证上加盖收讫付讫戳记;每张付款凭证的制单、复核、审批、付款是否经有关人员盖章;

    15)财务专用章、法人章是否由经授权的专人分开保管,个人名章是否授权他人保管;支付款项的全部印章是否分开保管。

    2、预算

    共(13)条。

    3、收入

   1)学校各项收费是否获得收费许可证,是否存在乱收费现象;各项收费是否统一管理、统一核算,是否严格执行相关收费标准;是否存在擅自扩大收费征收范围、提高征收标准的现象;特殊的收费项目是否经收费标准审批领导小组批准,并按标准收取;收费时是否出具由学校财务机构管理的合法收据;

   2)集中收费项目是否集中办理;退费时审批、复核等手续是否齐全,收据是否收回;学校收费是否实行公示制度,建立收费透明制度,即将学校的收费项目、收费标准、收费资金的使用情况和投诉电话等向社会公示,主动接受学生、家长和社会的监督;

   3)学生学费、宿费收入是否按照国家规定的收费项目和收费标准收费;收费收入是否按规定上缴财政专户或国库,实行收支两条线管理;对特殊学生的收费减免是否由指定部门审核,报学校审批后交财务管理部门备案;是否向学生收取各种押金;代收性收费项目是否实行专项管理;

   4)学校是否制定科研经费分配管理制度,以实现科研经费在学校、项目人工费支出和其他支出之间合理分配;分配管理制度是否经过合理程序,决策机构集体决定;分配时是否通过审批,审批是否在授权范围内;科研项目是否按规进行验收或考核,结题后剩余经费是否在有效期限办理财务结题,是否按规定进行再次分配,如不进行分配,是否及时结转为事业发展经费或按项目合并;

   5)对学校承接科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询等收入是否建立相应管理制度,以控制收入进款额是否与服务合同金额相一致;

   6)学校其他教学服务收费是否按照合规程序办理收费立项申请,是否经物价部门批准或备案,是否按照收费标准进行收费;

    7)学校取得的捐赠收入、利息收入、固定资产出租转让收入及其他零星收入等是否合理、合法,是否符合国家相关规定;是否存在损害国家及学校利益的行为;

  8)基层收款单位的收入款项是否及时足额按规定比例上缴学校统一管理,各单位是否存在截流、谎报收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私设账外账小金库等现象;收入分配制度是否合理;是否经学校相关决策机构审议通过;是否进行定期修正,以保证收入分配的合理、合规;

   (9)学校是否经常组织人员清查各基层单位的收入管理情况,并分析清查结果,编制清查报告;

   10)学校是否建立了签署附属单位缴款任务书管理制度,以确定附属单位当年应缴款额或计提的比例;是否有专职人员负责对附属单位缴款情况进行监督检查和催缴;是否有职能部门对附属单位缴款情况进行监控,并于年末向学校最高决策层报告;

    11)校办企业是否及时、足额按规定比例上缴利润;

    12)学校签订的与取得收入有关的经济合同是否符合相关法规和学校有关规定;是否经单位负责人、学校主管部门及学校领导审批;签订的合同是否有专人登记、保管、归档;

    13)收入科目设置是否合理,核算是否准确;收入的款项是否及时入账;应缴财政专户核算的款项,其上缴与返还是否履行完备手续;应收未收的款项是否设置了登记簿进行记录。

    4、支出

   1)学校是否建立了资金支付的分层授权审批制度;各项支出是否由指定人员审批;审批人是否在授权范围审批,经办人是否在职责范围内办理业务;对于超出会计人员审核权限范围的,是否报经授权的人员审批;货币资金支付业务是否经过申请、审批、复核程序,支付业务的全过程是否进行恰当分工,是否存在一个人办理支付业务全过程的现象;

   2)对于大额资金的流动,以及非常规资金支付业务(如借出款、为外单位垫款、超预算付款等),是否建立集体讨论决策制度;即先由学校财务机构对其真实性、合理性、合法性进行审查,并根据校内用款部门的书面申请提出初步意见,报校财经领导小组等决策机构审查、讨论和决策;财务机构是否依据决策办理;是否建立责任追究制度;

   3)是否根据实有人数和规定标准发放工资、津贴、补贴和抚恤救济费等;是否取得由本人签字或有法律效力的证明凭证;是否存在擅自增加人数和任意改变标准的现象;

   4)学校每月是否按规定标准和实有人数计提社会保障费、职工福利费和工会经费等;

   5)学校是否建立了报销审核制度;各项费用是否都取得了合法的原始凭证,手续是否完备;是否按照审核报销制度和相应的支出标准列支;费用报销时是否有相关的审批人签字;超过支出标准的,是否经相应主管部门审批;是否存在以领代报、以拨代支等现象;

   6)专项资金(如“985工程“211工程、高校修购等)是否严格按照专项资金有关管理办法和教育部、财政部批准的预算和项目执行,是否实行专款专用、按项核算;是否存在违规挤占、挪用等现象,其中必须实行政府采购或公开招投标的项目或内容,是否按有关规定和程序执行;管理层是否对资金使用的合法性、合理性和有效性实施全面监督,是否及时、准确地反映项目执行情况; 

   7)学校有关部门是否对重大支出项目的支出效果进行效益评价,并向学校决策层提交评价报告;

   8)暂付款是否由专人进行管理;是否建立暂付款卡片;是否正确记录暂付款的单位、日期、借款期限、借款用途及借款人;是否定期、及时对暂付款进行催收、处理;

   9)支出科目设置是否合理;是否准确划分各项支出的界限;是否按规定填写年度决算报表各支出项目,是否存在人员支出占用公用支出等违规现象。

     5、分配

    1)是否按照规定的程序、方法对学校结余合理进行结转、分配;事业结余是否全额转入事业基金;经营结余是否单独反映,经营结余是否按照规定弥补以前年度亏损、提取有关专用基金后,将结余转入事业基金;专项基金是否如实结转;

    2)是否制定各项基金提取比例标准;是否按照规定比例提取各项基金;

    3)是否制定各项基金管理制度;是否存在收入、支出直接增加、减少事业基金的现象;是否存在将专用基金占用、挪用等违规现象。

    6、投资

    1)学校对外投资业务岗位设置是否科学、合理,是否存在不相容职务混岗现象,人员配备是否合理;

    2)学校是否建立对外投资业务授权批准制度,是否存在越权行为;是否建立责任追究制度;

    3)学校对外投资(包括对校办产业投资)是否经过严格、科学的可行性论证和专家评议,经学校财经领导小组等决策机构集体讨论决策,并指定责任部门和责任人对投资项目进行管理;

    4)学校是否建立对外投资执行控制制度,实际投资内容与发生额是否与批准文件、投资协议等相吻合;是否对投资项目进行跟踪管理,是否定期或不定期与被投资单位核对投资项目,进行对外投资质量分析;对外投资实施方案变更时,是否经学校财经领导小组等决策机构审查批准;

    5)学校是否存在进行股票和风险性债券投资的违规行为;

    6)是否存在将国家拨款、上级补助或者维持事业正常发展、保证完成事业任务的资产转作投资使用的违规行为;是否按照国家有关规定的程序对非经营性资产转经营性资产进行报批;

    7)对校办产业的投资手续是否齐全,是否制定了投资项目管理制度和办法,是否定期对校办产业的经营状况、运营风险、管理情况等进行评价;

    8)投资是否按形式分类列示,是否同时反映了因发生投资活动而导致的资产用途的改变;

    9)学校是否有专门的组织或人员负责对其他对外投资收益核算及监控;年末是否有对各项其他对外投资项目收益情况的监控报告;是否定期清查各项对外投资,是否建立及时有效的控制措施处理经营不善、管理混乱、出现亏损等情况的投资项目;是否及时将投资收益纳入单位统一管理与核算;

    10)对外投资的处置(收获、转让、核销等)是否经过集体决策,是否符合授权批准程序,投资资产的处置是否真实、合法,完整,对外转让时资产是否经过有关机构和专家合理确认价格。

    7、筹资

    共(10)条

    (四)财务管理的信息与沟通

     5条。

    (五)财务管理的监督

    4条。

    第三十六条  财务管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关财务人员、审查会计资料、查阅决策文件、研究分析财务管理制度、对财务管理流程进行穿行测试等方法对财务管理内部控制进行了解和测试。

 

               第六节             房产管理内部控制审计

 

    第三十九条  房产管理内部控制审计应获取的资料主要有:

    (一)房产建设发展规划;

    (二)房产管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册;

    (三)各类房产管理法律法规及相关制度文件;

    (四)房产管理数据库资料;

    (五)房产经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料;

    (六)房产出租协议及修缮合同;

    (七)其他有关资料。

    第四十条  房产管理内部控制审计的内容主要有:

    (一)房产管理的控制环境

    7条。

    (二)房产管理的风险管理

    4条。

    (三)房产管理的控制活动

    1、  取得与验收

   共(10)条

    2、  日常管理

   共(13条)。

    3、处置
    
共(4)条。

    4、房产经费管理

    1)房产修缮经费是否实行预算制度,对实际支出与预算之间有差异或未列入预算的特殊项目,是否采用特别的审批手续;

    2)修缮经费的支付是否按修缮合同的规定付款,修缮工程结束经验收后是否预留一定的工程质保金;是否对大额维修费用进行评估和经单位负责人或其授权人员批准实施,维修保养费用是否纳入单位预算,并在经批准的预算额度内执行;

    3)修缮经费是否存在长期未执行情况,修缮经费的预算制订是否合理;

   4)各类房产的出租收入是否足额收取并纳入单位统一核算与管理,房租收入汇总表是否经过复核,复核错误是否查明原因并及时进行更正;

    5)房产处置是否符合国家有关政策,货币性房产处置收入是否全部及时纳入单位统一核算与管理,有无长期挂账现象;非货币性房产处置是否合规,取得的各类房产是否纳入房产管理信息系统进行统一核算与管理;

    6)是否对占房行为进行罚款,罚款是否符合有关政策,罚款收入是否纳入统一核算与管理。

    (四)房产管理的信息与沟通

    5条。

    (五)房产管理的监督

    共4条。

    第四十一条  房产管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅房产档案、审查房产修缮经费收支会计资料、研究分析房产管理制度、对房产管理流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。

  

           第七节             设备管理内部控制审计

 

    第四十四条  设备管理内部控制审计应获取的资料主要有:

    (一)设备建设发展规划;

    (二)设备管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册;

    (三)各类设备管理法律法规及相关制度文件;

    (四)设备管理数据库资料;

    (五)设备经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料;

    (六)设备采购合同和出租协议;

    (七)其他有关资料。

    第四十五条  设备管理内部控制审计的内容主要有:

    (一)设备管理的控制环境

    1、单位是否有明确的设备建设发展规划或目标,并有具体可行的操作计划;

    2、设备管理制度建设是否健全,是否根据情况变化及时进行修改;

    3、是否针对不同的设备管理业务活动制定了完整的业务流程,并为校内各单位所熟知;

    4、设备管理部门职责是否明确,与单位其他部门之间的职责划分是否合理;

    5、设备管理内部岗位设置是否合理,是否配备具有一定专业技术的合格人员,岗位职责是否明确;

    6、人员招聘是否履行相关程序,对员工是否定期进行培训,及时更新和拓展知识结构,提高其设备管理能力;

    7、是否定期对设备管理情况进行考核,并将考核结果进行公布,是否对使用和管理情况制定合理的奖惩制度;

    8、是否制定从业人员的职业道德规范,职业道德规范内容是否明确、切实可行,并是否得到有效执行。

    (二)设备管理的风险管理

    4条。

    (三)设备管理的控制活动

     1、  取得与验收

    共(11)条。

     2、  日常管理

    共(16条)。

    3、处置

    1)对技术落后、损坏、无零配件或维修费过高等原因需降档或报废的仪器设备,是否及时做降档或报废处理;

   2)设备报损、报废是否按照金额、类别的不同制定相应制度,是否经过审批程序,即由设备所属单位提交报废申请,学校设备管理部门组织有关专家审议,提出技术鉴定报告和意见,其中重大设备的处置是否报上级领导审批;审批程序是否存在越权现象;是否有单位或个人自行处置设备;

   4)大批设备的处置是否采用招投标等竞争性谈判方式进行处理。

    4、设备经费管理

   5)设备进行处置时,处置人、收款人与开票人员是否分离,处置收入是否全部纳入单位进行统一核算与管理;

   6)因赔偿获取的经费是否用于补偿仪器设备损坏、遗失,是否纳入账内统一核算。

   7)报废仪器设备收回的残值,是否返回规定部门,是否纳入学校年度设备经费。

   (四)设备管理的信息与沟通

    共5条。

    (五)设备管理的监督 

    共4条。

    第四十六条  设备管理内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅设备档案、审查设备经费收支会计资料、研究分析设备管理制度、对设备管理流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。

  

 

             第八节           物资采购管理内部控制审计

 

    第四十八条 物资采购包括设备采购、图书采购、药品采购等大宗物资采购,但不包括对建设工程等服务采购。

    第四十九条  物资采购内部控制审计应获取的资料主要有:

    (一)物资采购管理机构及相关单位的部门职责、岗位职责及工作手册;

    (二)各类物资采购管理法律法规及相关制度文件;

    (三)物资采购申请表、物资采购招标文件、大型设备采购论证文件;

    (四)物资采购经费收支报表、会计账簿及会计凭证等会计资料;

    (五)物资采购合同;

    (六)其他有关资料。

    第五十条  物资采购内部控制审计的内容主要有:

    (一)物资采购的控制环境

    1、管理部门是否建立物资采购管理制度,是否根据情况变化及时进行修改;

    2、物资采购管理部门职责是否明确,与单位其他部门之间的职责划分是否合理;

    3、物资采购内部岗位设置是否合理,是否对关键岗位进行分工,岗位职责是否明确;

    4、是否针对不同的物资采购活动制定了完整的业务流程,并为单位员工所熟知;

    5、人员招聘是否履行相关程序,是否定期组织员工培训,提高其道德素质和专业能力,是否对员工进行定期考核,是否制定明确的奖罚制度;

    6、是否制定从业人员的职业道德规范,职业道德规范内容是否明确、切实可行,并是否得到有效执行。

   (二)        物资采购的风险管理

    共6条。

    (三)物资采购的控制活动

    1、物资采购计划

   4)对于重要的和技术性较强的物资采购,是否组织专家进行论证,实行集体决策和审批;

   7)是否按要求进行招标采购,招标过程是否公平、公开、公正;是否建立供应商评价小组,小组人员组成是否合理,是否经集体决策择选供货商名单;是否定期调查和复核供货商名单。

    2、物质采购申报价格

    1)是否按照规定程序进行价格申报,是否根据不同的物资采购方式确定申报价;申报价是否高估虚报;申报价格是否经过合理程序进程核定;

    2)申报单中所列物资品种是否在采购计划范围内,是否列入采购预算;是否存在随意压价而忽视物资质量的现象。

    3、物资采购合同

    1)供货商是否具有签约资格;

    2)合同的签订程序是否合规,市场调查阶段是否按货比三家的原则进行市场调查,是否取得供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力,参予业务谈判的代表的业务能力和技术水平是否具备,是否由两人以上参与谈判,合同变更、解除或终止的理由是否充分,是否签署了书面变更协议并履行了审批手续,对于已发现的将严重损害组织利益的已签署合同,是否及时采取了纠正措施;

    3)合同内容是否得到全面、严格的履行,有无合同违约,如对方违约,是否及时组织索赔,如本单位违约,是否追究相关人员的责任;

    4)有无专门合同管理机构,合同的归档和保管是否完整,是否包括采购合同正本、合同补充协议、技术协议、采购订单、合同评审表及其他合同附件。

    4、物资采购计划执行

    1)是否按采购计划、采购申请单确定的采购方式和供货商进行采购;对基建工程和设备、教材、图书等大宗物资的采购,是否按规定实行政府采购或公开招标;

    4)审查发票、货运单、验收单等原始资料上载明的价格是否与价格申报单、采购计划、采购合同一致,价格的变动是否经过核准;运费是否符合确定的价格标准;

    6)付款是否符合资金结算制度的要求;付款是否在会计人员审核的基础上,经过授权人审批;是否按确定的付款方式付给指定的收款人;核实付款金额和收款人是否正确;有无使用空白支票;已付货款是否在发票上加盖付讫戳记等;

    7)预付账款是否经过申请、审批;收到采购物资后,是否根据供应商发票及时冲减预付账款;是否与供货商定期对账;

    8)是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表;是否每月计算主要业绩指标据以监控应付账款状况;采用分析性复核方法,通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额,确定应付账款有无异常变动。

    5、物资采购经费管理

    1)专项采购经费是否实行专项管理,有无挪用;

    2)有无长期未使用的采购经费,采购经费预算是否合理;

    3)是否由采购人员以外的人员定期与供货单位进行对账,核对采购及欠款情况;

    4)物资采购的过程中对给予折扣的经营者,是否明示并如实入账,是否存在暗扣情况,收取的回扣收入是否纳入单位统一核算与管理。

    5)物资采购的信息与沟通

    5条。

    6)物资采购的监督

    4条。

    第五十一条  物资采购内部控制审计主要采用观察作业现场、询问相关人员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支会计资料、研究分析物资采购管理制度、对物资采购流程进行穿行测试等方法对内部控制进行了解和测试。

    

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